ภ.ง.ด.1 คืออะไร?
ภ.ง.ด.1 คือ แบบยื่นรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 59 แห่งประมวลรัษฎากร ใช้สำหรับการหักภาษี ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50 (1) กรณีการจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) (2) แห่งประมวลรัษฎากร
ผู้มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย
ผู้ที่มีหน้าที่ยื่น ภ.ง.ด.1 ได้แก่:
- บุคคล
- ห้างหุ้นส่วน
- บริษัท
- สมาคม
- คณะบุคคล
ที่เป็นผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) (2) แห่งประมวลรัษฎากร รวมถึงเงินค่าภาษีอากรของเงินได้ดังกล่าวที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้
ประเภทของเงินได้ที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย
1. เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1)
เงินได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน ไม่ว่าจะเป็น:
- เงินเดือน
- ค่าจ้าง
- เบี้ยเลี้ยง
- โบนัส
- เบี้ยหวัด
- บำเหน็จ
- บำนาญ
- เงินค่าเช่าบ้าน
- เงินที่คำนวณได้จากมูลค่าของการได้อยู่บ้านที่นายจ้างให้อยู่โดยไม่เสียค่าเช่า
- เงินที่นายจ้างจ่ายชำระหนี้ใดๆ ซึ่งลูกจ้างมีหน้าที่ต้องชำระ
- เงิน ทรัพย์สิน หรือประโยชน์ใดๆ บรรดาที่ได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน
2. เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (2)
เงินได้เนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำหรือจากการรับทำงานให้ ไม่ว่าจะเป็น:
- ค่าธรรมเนียม
- ค่านายหน้า
- ค่าส่วนลด
- เงินอุดหนุนในงานที่ทำ
- เบี้ยประชุม
- บำเหน็จ
- โบนัส
- เงินค่าเช่าบ้าน
- เงินที่คำนวณได้จากมูลค่าของการได้อยู่บ้านที่ผู้จ่ายเงินได้ให้อยู่โดยไม่เสียค่าเช่า
- เงินที่ผู้จ่ายเงินได้จ่ายชำระหนี้ใดๆ ซึ่งผู้มีเงินได้มีหน้าที่ต้องชำระ
- เงิน ทรัพย์สิน หรือประโยชน์ใดๆ บรรดาที่ได้เนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำหรือจากการรับทำงานให้นั้น ไม่ว่าหน้าที่หรือตำแหน่งงานหรือ งานที่รับทำให้นั้นจะเป็นการประจำหรือชั่วคราว
สถานที่และกำหนดเวลาในการยื่น
ผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.1แสดงรายการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย พร้อมกับนำเงินภาษีส่ง ภายใน 7 วัน นับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงิน ไม่ว่าจะหักภาษีไว้หรือไม่ก็ตาม ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาในท้องที่ที่ผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายมีสำนักงานตั้งอยู่ซึ่งได้มีการจ่ายเงิน
ความรับผิดของผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย
1. กรณีผู้จ่ายเงิน มิได้หักและนำส่ง หรือหักและนำส่งไม่ครบจำนวนที่ถูกต้อง
ผู้จ่ายเงินต้องรับผิดร่วมกับผู้มีเงินได้ในการเสียภาษีที่ต้องชำระตามจำนวนเงินภาษีที่มิได้หักและนำส่ง หรือตามจำนวนที่ขาดไป แล้วแต่กรณี
หากผู้จ่ายเงินได้หักภาษีไว้แล้ว ผู้มีเงินได้ซึ่งต้องเสียภาษีพ้นความรับผิดที่ต้องชำระเงินภาษีเท่าจำนวนที่ผู้จ่ายเงินได้หักไว้ และให้ผู้จ่ายเงินรับผิดชำระภาษีจำนวนนั้นแต่ฝ่ายเดียว (มาตรา 54 แห่งประมวลรัษฎากร)
2. กรณีผู้จ่ายเงินไม่นำเงินภาษีส่งภายในกำหนดเวลา
ต้องรับผิดเสียเงินเพิ่มในอัตรา ร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือน ของเงินภาษีที่ต้องนำส่ง โดยคำนวณเงินเพิ่มเป็นรายเดือน (เศษของเดือนให้นับเป็น 1 เดือน) นับแต่วันพ้นกำหนดเวลายื่นแบบฯ จนถึงวันยื่นแบบฯ และนำส่งภาษี (มาตรา 27 แห่งประมวลรัษฎากร)
หากไม่ยื่นแบบฯ ภายในเวลาที่กำหนด เว้นแต่จะแสดงว่าได้มีเหตุสุดวิสัย ต้องระวางโทษปรับไม่เกิน 2,000 บาท (มาตรา 35 แห่งประมวลรัษฎากร)
3. กรณีผู้จ่ายเงินเจตนาหลีกเลี่ยงการรเสียภาษีอากร
ต้องระวางโทษจำคุกไม่เกินหนึ่งปี หรือปรับไม่เกิน 200,000 บาท หรือทั้งจำทั้งปรับ (มาตรา 37 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร)
การยื่น ภ.ง.ด.1 ตรงเวลาและถูกต้อง ไม่เพียงแต่เป็นหน้าที่ตามกฎหมาย แต่ยังช่วยสร้างความโปร่งใสและความน่าเชื่อถือให้กับธุรกิจของคุณ
ขอบคุณข้อมูลจาก
https://www.rd.go.th/286.html
หมายเหตุ: ข้อมูลในบทความนี้จัดทำขึ้นตามเอกสาร ภ.ง.ด.1 พิมพ์ มีนาคม 2560 จากกรมสรรพากร ผู้ประกอบการควรตรวจสอบข้อมูลล่าสุดจากกรมสรรพากรเพื่อความถูกต้องและครบถ้วน